Lunedì 7 luglio 2025

Finanziamento S.r.l. da parte dei soci

La prassi del finanziamento dei soci a favore della propria società è assai diffusa in Italia, rappresentando una forma di sostegno finanziario alternativa all'aumento di capitale o al ricorso a prestiti bancari.
La raccolta del risparmio tra il pubblico, che è vietata ai soggetti diversi dalle banche e dagli altri intermediari finanziari autorizzati ed è sanzionata anche penalmente, trova eccezione per i finanziamenti dei soci alla propria società.

I finanziamenti dei soci sono negozi giuridici assimilabili ai mutui: i soci possono effettuare i finanziamenti sia in proporzione alle loro quote di partecipazione sociale o a prescindere da esse.
I soci forniscono una somma di denaro alla società ed è necessario stabilire contrattualmente tutte le condizioni, compreso l’obbligo di restituzione, come se si trattasse di un debito nei confronti di un soggetto bancario. Nel caso in cui, alla scadenza fissata, fosse necessario prolungare il finanziamento, è necessario che il rinnovo sia stabilito contrattualmente, ripetendo l’iter formale inizialmente percorso.

La richiesta di finanziamento ai soci è uno strumento in grado di incrementare le risorse finanziarie di una società senza la necessità di ricorrere al procedimento di aumento del capitale sociale, in quanto sono risorse che non sono destinate durevolmente a finanziare la società.
La richiesta di finanziamento soci può essere deliberata dall’assemblea dei soci senza l'intervento del notaio, per cui è possibile utilizzare il modello proposto, senza ulteriori oneri. Occorre seguire il normale iter di convocazione dell’assemblea, come statutariamente previsto e trascrivere sull’apposito libro sociale la delibera presa.
Questa tipologia di operazione può assumere la forma di finanziamento fruttifero (con corresponsione di interessi) o infruttifero (senza interessi), con importanti implicazioni civilistiche e fiscali.
La scelta tra finanziamento fruttifero e infruttifero deve essere attentamente valutata dai soci e dalla società, tenendo conto sia delle esigenze finanziarie che delle implicazioni civilistiche e fiscali.

Un aspetto importante che occorre tenere in considerazione in tema di finanziamento soci è l'articolo 2467 del codice civile, specificatamente dedicato ai "Finanziamenti dei soci" nelle società a responsabilità limitata, che stabilisce un principio fondamentale: la postergazione del rimborso dei finanziamenti dei soci rispetto alla soddisfazione degli altri creditori della società.
Questo lavoro affronta i principali aspetti civilistici e fiscali, con riferimento particolare alle presunzioni dell’Amministrazione Finanziaria e alle più recenti sentenze della Corte di Cassazione, che suggeriscono alla Società di regolamentare chiaramente il finanziamento e seguire precise modalità procedimentali.

Abbiamo pubblicato uno strumento pratico operativo che contiene i seguenti documenti:

Verbale di assemblea dei soci richiesta finanziamento
Lettera richiesta finanziamento fruttifero inviata dal legale rappresentante della Società al socio
Lettera del socio di accettazione delle condizioni
Lettera del socio di rifiuto della proposta
Lettera di comunicazione degli interessi maturati e di pagamento degli stessi
Lettera richiesta finanziamento infruttifero
Lettera socio accettazione al versamento infruttifero
Verbale di riunione del CDA

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DOCUMENTI E SERVIZI IN EVIDENZA:

Il Trattamento di Fine Mandato

L’attribuzione del Trattamento di Fine Mandato (T.F.M.) quale compenso aggiuntivo da riconoscere agli amministratori di una società, presenta vantaggi importanti che si manifestano su due piani:

- fiscale
- gestionale/strategico.

1. Vantaggi fiscali
Il T.F.M. rappresenta un'importante leva di pianificazione fiscale per le società e un significativo beneficio per i suoi amministratori.
Questo compenso, erogato al termine del rapporto di amministrazione, se correttamente strutturato, offre un duplice vantaggio fiscale: per l'azienda che lo accantona e per l'amministratore che lo percepisce.
I benefici fiscali del T.F.M. si articolano principalmente in due ambiti:

- la deducibilità del costo per competenza per la società, con conseguente riduzione dell'imponibile IRES ogni anno e
- la tassazione separata per il percipiente.

2. Vantaggi gestionali e strategici
Tralasciando il caso – peraltro molto frequente nelle società di piccole dimensioni (cosiddette “familiari”) di attribuzione del TFM per aspetti principalmente fiscali, è utile considerare il TFM un potente strumento di gestione aziendale perché favorisce questi importanti fattori:
- - fidelizzazione e incentivazione: il TFM agisce come un incentivo a lungo termine. Sapendo di avere una somma importante che matura nel tempo, l'amministratore è più propenso a rimanere legato alla società e a lavorare per il suo successo duraturo. È un modo per premiare la lealtà e la permanenza.
  - attrazione di talenti: in fase di assunzione di un manager di alto profilo, offrire un pacchetto retributivo che include anche il TFM rende la posizione più attraente e competitiva rispetto a società che offrono solo un compenso fisso.
  - pianificazione finanziaria: accantonare il costo anno per anno permette una gestione finanziaria più ordinata e prudente. La società non si troverà a dover affrontare un esborso improvviso e imprevisto alla fine del mandato, poiché il costo è stato spalmato contabilmente su più esercizi, dando una rappresentazione più fedele della situazione patrimoniale.
In conclusione, per la società il TFM non è semplicemente un costo aggiuntivo, ma un investimento strategico che, se correttamente pianificato, genera un importante risparmio fiscale immediato e contribuisce a creare un rapporto più solido e duraturo con il proprio management.

Questo lavoro affronta i principali aspetti civilistici e fiscali e indica il modo corretto di operare, per permettere l’imputazione della quota annua di costo societario per competenza ed evitare che lo strumento utilizzato porti a contestazioni o riprese fiscali da parte dell’Amministrazione Finanziaria.

Fa parte di questo strumento pratico operativo (tool) il verbale di assemblea dei soci.

a cura di: Studio Meli S.t.p. S.r.l.

Assegnazione Agevolata Immobili Società. Tassazione Soci 2025

La legge di bilancio 2025 ha previsto la possibilità, per le società, di assegnare e/o cedere ai soci gli immobili non strumentali per destinazione (oltre ai beni mobili registrati).
In particolare è prevista l’applicazione di una imposta sostitutiva dell’8% (10,5% se le società sono risultate NON operative nei tre esercizi precedenti) sulla eventuale plusvalenza risultante dalla differenza tra il valore normale, in ipotesi di assegnazione, o il prezzo di cessione, in ipotesi di cessione, e il costo fiscalmente riconosciuto dei beni assegnati/ceduti, con la particolarità che in caso di assegnazione il valore normale per i beni immobili può essere, alternativamente al valore normale ex art. 9 del TUIR, assunto pari al “valore catastale” applicando alla rendita catastale i moltiplicatori previsti ai fini dell’imposta di registro. In caso di cessione il corrispettivo, se inferiore al valore normale, determinato alternativamente ex art. 9 TUIR o in base al “valore catastale”, dovrà essere computato in misura non inferiore al valore normale stesso.
Altro vantaggio dell’operazione consiste nel fatto che, in caso di applicazione di imposta di registro proporzionale le aliquote applicate siano ridotte della metà.

a cura di: Studio Meli e Studio Manuali

Finanziamento S.r.l. da parte dei soci

La prassi del finanziamento dei soci a favore della propria società è assai diffusa in Italia, rappresentando una forma di sostegno finanziario alternativa all'aumento di capitale o al ricorso a prestiti bancari.
La raccolta del risparmio tra il pubblico, che è vietata ai soggetti diversi dalle banche e dagli altri intermediari finanziari autorizzati ed è sanzionata anche penalmente, trova eccezione per i finanziamenti dei soci alla propria società.

a cura di: Studio Meli S.t.p. S.r.l.